廢鋼行業(yè)的稅務(wù)問題牽扯龐雜，累積至今，已成為嚴重制約廢鋼行業(yè)發(fā)展、行業(yè)共同企盼早日解決的大問題�！吨袊苯饒蟆酚浾吡私獾剑�，部分地區(qū)稅務(wù)機關(guān)開始對廢舊物資回收企業(yè)納稅情況開展清查，一些企業(yè)牽扯其中。近年來，由于廢鋼回收加工企業(yè)難以取得進項發(fā)票，導致企業(yè)所得稅難以認定，在地方稅務(wù)局默許的情況下，多數(shù)企業(yè)采用收購發(fā)票、自制憑證、核定征收等方法用于所得稅成本核定，這給企業(yè)帶來了巨大的稅務(wù)風險。同時，由于廢鋼回收加工環(huán)節(jié)稅負較高，加上受一些地方政府招商引資政策帶來的“稅收洼地”影響，廢鋼回收加工企業(yè)“脫實向虛”、異地注冊、“票貨分離”現(xiàn)象突出，從而推高了鋼鐵企業(yè)的用廢成本，無法有效提高鋼企在鐵礦石貿(mào)易中的議價能力。
廢鋼行業(yè)稅務(wù)難題如何破局？11月19日~22日，《中國冶金報》記者采訪了中國廢鋼鐵應(yīng)用協(xié)會副會長兼秘書長馮鶴林、黨支部書記兼專家委員會主任李樹斌和副秘書長王方杰。他們表示，希望各部門引起重視，及早妥善解決廢鋼行業(yè)稅務(wù)難題，促進廢鋼行業(yè)健康發(fā)展，推動降低鋼企用廢成本，提升鋼企對鐵礦石的議價能力。
廢鋼行業(yè)“沒有進項”，亟須明確稅務(wù)部門認可的稅前扣除憑證
說起廢鋼行業(yè)稅務(wù)難題，馮鶴林隨即介紹道：“開票難。這也是眾多廢鋼企業(yè)向我們反饋的主要問題�！�
據(jù)了解，適用廢鋼行業(yè)稅收工作，應(yīng)按照國家稅務(wù)總局于2018年發(fā)布的第28號文《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（下稱28號文）執(zhí)行。計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時，發(fā)票不是唯一的稅前扣除憑證。其中，28號文第8條明確，稅前扣除憑證按照來源可分為內(nèi)部憑證和外部憑證。而28號文第9條、10條、11條針對不同對象開具何種憑證可以作為稅前扣除憑證進行了系統(tǒng)梳理。除發(fā)票外，一些內(nèi)部憑證、外部憑證在何種情況下可以作為稅前扣除憑證的情況也得以明確。在實際執(zhí)行過程中，這種企業(yè)自制憑證（在一些地區(qū)是經(jīng)當?shù)囟悇?wù)部門確認過的一種憑證）的做法是存在較大風險的。根據(jù)我國稅法及28號文，正常情況下，廢鋼回收企業(yè)從已辦理稅務(wù)登記的供應(yīng)商處采購貨物，應(yīng)當取得發(fā)票（包括稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為扣除憑證；回收企業(yè)從無需辦理稅務(wù)登記的小額零星經(jīng)營業(yè)務(wù)的個人手中收購貨物，稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票、收購憑證及內(nèi)部憑證均可作為扣除依據(jù)�！靶☆~零星經(jīng)營業(yè)務(wù)”的判斷標準是個人從事應(yīng)稅項目經(jīng)營業(yè)務(wù)的銷售額不超過增值稅相關(guān)政策規(guī)定的起征點，以目前小微企業(yè)月銷售額不超過10萬元免征增值稅為標準計算，回收企業(yè)從個人供應(yīng)商手中采購貨物可自行開具的收購憑證金額不得超過120萬/年。如果個人供應(yīng)商銷售額超過上述規(guī)定，回收企業(yè)的相關(guān)支出仍應(yīng)以發(fā)票（包括按照規(guī)定由稅務(wù)機關(guān)代開的發(fā)票）作為稅前扣除憑證。
這樣的要求與行業(yè)的現(xiàn)狀是嚴重脫節(jié)的。長久以來，廢舊物資回收行業(yè)都是以現(xiàn)金交易為主，從業(yè)人員文化素質(zhì)相對偏低，良好經(jīng)營的單個散戶每年投售額往往達到幾百萬元甚至上千萬元，但由于其文化水平有限，難以按要求到稅務(wù)局代開發(fā)票或是成立個體工商戶及小規(guī)模納稅人。一方面，稅務(wù)機關(guān)無法核實散戶與回收企業(yè)之間部分購銷交易的真實性；另一方面，回收企業(yè)又受到供應(yīng)商從業(yè)習慣的限制無法取得足額的收購憑證核算成本，由此倒逼回收企業(yè)不得不自制收購憑證以維持企業(yè)的經(jīng)營。
廢鋼回收業(yè)務(wù)利潤率并不高，從事回收業(yè)務(wù)的從業(yè)者既沒有能力，也沒有意愿向回收加工企業(yè)開具發(fā)票。因此，廢鋼回收加工企業(yè)在采購時無法取得相應(yīng)的發(fā)票用于企業(yè)所得稅稅前扣除。
馮鶴林表示：“進項稅問題，不光是存在于廢鋼行業(yè)，各資源回收行業(yè)都有不同程度的體現(xiàn)�！�
現(xiàn)實究竟如何？有業(yè)內(nèi)人士向《中國冶金報》記者透露：部分企業(yè)按照實際交易的價格配合磅單、銀行轉(zhuǎn)賬記錄等用自制憑證作為稅前扣除憑證，但現(xiàn)在稅務(wù)部門并沒有明文規(guī)定是否認可自制憑證。這給廢鋼回收加工企業(yè)帶來了潛在的違法和稅務(wù)風險。
總之，目前默認的實際稅收做法，給廢鋼行業(yè)、廢鋼企業(yè)經(jīng)營者帶來了很大的稅收風險。也有業(yè)內(nèi)人士表示：“在我國，廢鋼回收大多是一些個體經(jīng)營者在做具體工作，如果按法律法規(guī)執(zhí)行按3%交稅，還要再交納最高25%的所得稅，成本大幅增高；如果選擇鉆空子不交，成本雖低，但要承擔風險。另外就是，各地稅務(wù)部門對這部分稅務(wù)的管理力度也不同�！�
馮鶴林介紹，多年來，廢鋼協(xié)會一直在為此積極向相關(guān)部門反映情況。2020年，我國廢鋼利用量約2.6億噸，而到2025年，我國廢鋼利用量有望達到3.2億噸，解決好進項問題是廢鋼回收利用過程中的關(guān)鍵一環(huán)。
“稅收洼地”導致“票貨分離”，增值稅優(yōu)惠政策退稅比例有待提高
馮鶴林表示，廢鋼行業(yè)的另一個痛點是“稅收洼地問題”——為了招商引資和GDP指標增長，一些地方政府將增值稅地方留成的90%左右通過財政獎勵等形式返給企業(yè)，稅收返還力度達到增值稅總額的40%~50%。
據(jù)了解，財政部、國家稅務(wù)總局2015年印發(fā)的第78號文《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱78號文），廢鋼鐵加工準入企業(yè)在銷售給規(guī)范鋼廠的情況下，才可以享受上交增值稅額30%的退稅。但由于退稅要求較為復雜，退稅比例低于地方性財政獎勵政策的比例，政策落地情況不理想，前8批的準入企業(yè)中，只有約1/3的企業(yè)可以取得退稅。
李樹斌表示，這樣的現(xiàn)象導致大批廢鋼鐵加工準入企業(yè)花大力氣投資、照章納稅，所享受的30%的退稅政策，效益可能不如一個開票公司；異地注冊、“總部經(jīng)濟”、稅收地域差異巨大、不公平競爭等亂象叢生。
李樹斌解釋道：“‘稅收洼地’問題，造成了廢鋼鐵加工準入企業(yè)30%退稅政策不能達到應(yīng)有的效果，造成了開票公司的收益遠遠超過那些通過實在的投入和扎實治理的準入企業(yè)。因此，我們呼吁，將廢鋼鐵加工準入企業(yè)30%退稅比例調(diào)整到50%~70%,才能平抑‘稅收洼地’帶來的影響，真正保護規(guī)范經(jīng)營的準入企業(yè)，讓廢鋼加工行業(yè)能夠健康有序發(fā)展�！�
王方杰指出，由于我國鐵礦石對外依存度極高，在研究廢鋼行業(yè)的稅收政策時，應(yīng)該從全行業(yè)通盤考慮，算鋼鐵行業(yè)鐵素原料成本的大賬。由于廢鋼行業(yè)的定價模式是后端定價，在鋼廠與廢鋼加工企業(yè)的交易過程中，鋼廠話語權(quán)較大，因此，對廢鋼鐵加工企業(yè)實行退稅后，退稅的效益會通過增值稅的傳導作用體現(xiàn)在鋼廠的采購成本上，鋼廠可以通過降低廢鋼采購價格來降低用廢成本，同時在一定程度上帶動鐵礦石價格下降。
以重廢不含稅價3000元/噸為例，含稅價格為3390元/噸，目前退稅30%，實際含稅價格為3273元/噸。如不考慮其他因素的影響，退稅比例從30%提高到70%，可使含稅價格降低156元/噸（每噸多退稅156元），按鋼鐵企業(yè)社會采購廢鋼量約2億噸計算，國家需多退稅312億元；按平均水平計算，約可使鐵礦石價格下降50元/噸，按我國2020年進口鐵礦石11.7億噸的水平，可節(jié)省585億元。
馮鶴林特別指出，從行業(yè)的角度，廢鋼加工行業(yè)的退稅補貼有利于降低鋼廠用廢鋼成本，增加廢鋼用量，還將更好地發(fā)揮廢鋼在鐵素資源保障方面壓艙石的作用，更好地平抑鐵礦石價格，提升鋼廠對鐵礦石議價權(quán)。
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